增值税税率沿革及计税原理


微信公众号:qx15910425806(←长按复制)

☀ 我们致力于房地产、建筑业财税公开课、内训、税务顾问、税收筹划等专业领域服务!欢迎您的加盟与合作!

——是您最值得信赖的房地产财税问题解决专家!

2019年最新房地产财税课程通知:(咨询电话:010-80574763手机兼微信18831629124 邱 贤)

添加老师微信18831629124今日与您分享:

《减税降费文件汇编及热点问答--个人所得税篇.doc》

《最新减税降费篇政策汇编.pdf》《土地增值税清算鉴证业务操作.doc》

一、增值税税率发展沿革

(一)时间变化

二)档级变化

1. 二档税率

1994年1月1日起,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》国务院令﹝1993﹞第134号规定,销售或者进口货物、劳务的税率为17%,销售或者进口特定货物税率为13%。

2. 四档税率

2012年,在上海试点营业税改征增值税工作,2016年5月1日起,在全国范围内全面推开“营改增”试点。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2016﹞36号)规定,增值税为四档税率:17%、13%、11%、6%。

3. 三档税率

2017年7月1日,根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号 )规定,取消13%税率,降低税负,增值税率变为17%、11%、6%三档。

(三)营改增进程

1、上海试点

自2012年1月1日起,在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改征增值税试点。根据改革后试点行业总体税负不增加或略有下降的原则,在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。其中,租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率,并对出口劳务实行零税率或免税。

2、10省市试点

自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。

3、全国试点

2013年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。其中:交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

4、扩大试点

自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

自2014年6月1日起,在全国范围内开展电信业营改增试点工作。

5、全面实施

从2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

二、最新税率表

新《增值税税率、征收率、预征率表》

其他有关税率总结文章:

  1. 般纳税人可以选择适用简易计税方法(截至2019年2月28日)

  2. 企业所得税、增值税、消费税的税率、征收率、扣除率、预征率表

  3. 预征率,税率,征收率总结记忆

  4. 适用10%税率的增值税项目有哪些?

三、增值税计税原理

  1. 按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税;

  2. 实行税款抵扣制;

  3. 税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款;

  4. 你所抵扣的进项税款是你付给上游的,如果不能抵扣了就是你的成本;

  5. 你要交的销项税额是我们从下游那收的钱。

以不含税价结算的情况下,税率下降的红利最终由消费者享有。

例:某房地产开发商在商品房买卖合同中与业主约定房屋总价款为120万元,未明确约定降税即降价,则无论增值税税率下降或者上调,对房屋总价款⽆影响。

如修改下合同,约定房屋总价款120万元(含全额10%税),则税率下调后房屋价款应变更为1200000/1.10*1.09=1189090.91元,开发商应返还业主10909.09元。

四、答疑精选

1.我公司是一般纳税人,于2019年2月20日与乙公司签订了销售一批货物的合同(原适用税率为16%)并预收了部分货款,我公司于2019年3月1日发货。如果约定在税率调整后开票,是按13%税率开票,还是16%税率开票?

答:你公司这笔业务的纳税义务发生时间为3月1日,如果税率调整后开具发票给乙公司时,应适用16%税率。

需提醒注意的是,你公司应按照纳税义务发生时间在4月申报3月份的未开票收入,不能等到发票开具时点来进行增值税的申报,否则会产生滞纳金。

2.税率的适用是否与纳税义务发生时间一致?

税率的适用是与纳税义务发生时间完全一致的,发票的开具也一样。即纳税义务发生在税率调整前的,按照原税率计税并开票;纳税义务发生在税率调整以后的,按照调整后的税率计税并开票。

3.税率调整前后发票如何衔接?

在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务,在税率调整后,如果发生销售折让、中止或者退回的,纳税人按照原适用税率开具红字发票;如果因为开票有误需要重新开具发票的,先按照原适用税率开具红字发票,然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务,如果需要补开发票,也应当按照原适用税率补开。

本文由小颖言税严颖原创,转载请注明来源。

课程推荐

【北京.3月28-29日】 何广涛主讲:个税、社保新政实施后建筑企业财税疑难问题处理与实务操作专题 咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【深圳.3月28-30日】2019房地产企业全生命周期资本税收筹划实战专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【成都.3月14-15日】社保个税改革背景下的建筑施工企业——税务筹划与风险控制暨个税、社保实务专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月15-16日】建筑施工企业新个人所得税及社保政策解析及企业稽查风险应对咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【南京.3月15-16日】建筑施工企业新个人所得税及社保政策解析及企业稽查风险应对咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【沈阳.3月15-16日】税收征管新格局下的房地产企业新政梳理与税收风险应对专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【成都.3月15-16日】税制与机构改革背景下的企业2018年度汇算清缴风险防范与纳税规划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【深圳.3月16-17日】建筑业个税、社保新政暨税务风险管控与税务筹划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月21-22日】建企财税体系建设风险管控暨稽查风险应对与纳税筹划专题班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【石家庄.3月23-24日】通俗税务筹划技巧与各种不同需要下的房地产企业税务筹划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月26-27日】2019年国地税合并新时代企业——纳税评估、税务稽查6大新方法与68项新内容专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【福州.3月28-29日】建筑企业全过程财税风险管控与合同涉税管理高级研修班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【厦门.3月28-29日】房地产建安企业个税、社保与所得税联动筹划及风险规避策略专题班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

2019年北京金旭红教育咨询有限公司会员服务说明【详细内容请点击】

2019年我司课程单次收费:3680一位。特殊课程除外!如果企业财务人员多、学习计划多建议申请办理我司会员更为划算!

会员收费:

1)体验卡会员:63803人次现场学习,首次最多限2人)5本财税书+5个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+(备注:此体验卡会员只限房地产、建安企业及个人办理)

2)普通卡会员:96806人次现场学习,首次最多限4人)8本财税书+10个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品

3)贵宾卡会员:1780013人次现场学习,首次最多限6人)13本财税书+13个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源

4)钻石卡会员:2680023人次现场学习,首次最多限8人)16本财税书+16个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+飞狼财税通

5)集团卡会员:4680033人次现场学习,含1天我方指定讲师内训)19本财税书+19个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+飞狼财税通

友情提示:我司随时接受房地产或建安企业针对以上专题定制内训或根据企业要求拟定专题内训。同时提供纳税筹划、税务咨询、税务顾问等业务对接。

房地产“财税专题”系列培训课程,预约报名中...!

电 话010-80574763邱贤

房企财税微信公众平台:qx15910425806赶快关注吧!

欢迎转发、分享本文,让知识和爱传递

点击“阅读原文”查看最新公开课程链接!

最新回复 (0)
返回
发新帖