为何只减增值税不减所得税?增值税税率降低后,会计该如何处理?


微信公众号:qx15910425806(←长按复制)

☀ 我们致力于房地产、建筑业财税公开课、内训、税务顾问、税收筹划等专业领域服务!欢迎您的加盟与合作!

——是您最值得信赖的房地产财税问题解决专家!

2019年最新房地产财税课程通知:(咨询电话:010-80574763手机兼微信18831629124 邱 贤)

添加老师微信18831629124今日与您分享:

《减税降费文件汇编及热点问答--个人所得税篇.doc》

《最新减税降费篇政策汇编.pdf》《土地增值税清算鉴证业务操作.doc》

昨天BO姐在微信文章《李克强:实施更大规模减税,制造业增值税税率降低3个百分点!》中重点说明了制造业增值税税率下调后影响有哪些?不知道大家看完有哪些疑问。

今天这篇文章,BO姐将重点说明为何只减增值税不减所得税?以及增值税税率降低后,会计该如何处理?下面一起来看看吧!

1

为何只减增值税不减所得税

3月5日召开的“两会”中,明确表示增值税基本税率将由目前的16%降至13%,10%降至9%!下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%!2019年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿!

那么,有小伙伴可能会问:为何只减增值税不减所得税?别着急,往下看~

从世界税制的演进趋势来看,尤其是发达国家,普遍是降低所得税税率,提高或维持货劳税税率,尤其是扩大增值税在筹集财政收入中的作用。

这也非常容易理解:企业所得税是对经济利润的课税,而按生产要素参与分配是市场经济的核心分配方式,其中的资本、技术分得了绝大多数利润,而这两者恰恰是流动性最高的,可以在全球范围内灵活配置,再加上国际避税,引发了各国之间的所得税竞争,即降低税率,就好比我国部分地区的税收洼地。而货劳税,尤其是增值税,在普遍的消费地课征下,税收收入是无法转移至其他国家的,且纳税人税负痛感低(未计入利润表),通过发票制度易于管理,征管成本低,税收中性强,经济效率高,因此越来越多的国家开征增值税,越来越多的国家维持甚至提高增值税税率。

既然增值税在全球范围如此受青睐,为何我国却“逆全球化”,降增值税而非企业所得税呢?社会也曾多次呼吁降低企业所得税税率,但只见税收优惠出台,法定税率却纹丝不动。究其原因,个人认为,我国经济是改革开放发展起来的,资本逆差巨大,外国依托资本优势和技术优势,在我国获取了巨额的经济利润。如果降低企业所得税税率,意味着我国对外国资本课征的税收将减少,而这很难通过提高对外支付股息红利利息的预提所得税税率来弥补,因为我国与各国签署的税收协定几乎均将预提所得税税率限制在10%以内,其中不乏条件免税情形(如新加坡)。因此,降低企业所得税税率最大的受益主体,不是中国人民,不是我国企业,而是外国资本。

中国选择降低增值税税率的考虑,可能是增值税的降低最能让利于消费者,例如之前17%降低16%,发改委即发文要求对成品油油价作相应调整,即在行政管制下,增值税减免的实惠全部让给了消费者。这对于提振内需有帮助。但个人认为,几个点的差异,对提振内需影响确实有限,何况减免优惠没有政府价格管制下,也很可能绝大部分由企业享受。内需问题的根源,更多的在于收入水平、消费文化和储蓄文化。

对于这一点,社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌也表示:

“增值税为我国第一大主体税种,从增值税入手减税,是自然的选择。直接降低税率,减税效果立竿见影。在现有增值税多档税率中,重点将制造业等行业适用16%的税率降至13%,还将交通运输业、建筑业等税率从10%降至9%,减税重点放在扶持实体经济上。

至于降低增值税税率,能否带来商品价格下降,取决于企业定价机制。如果产品含税价格保持不变,降低增值税税负,会带来企业利润的提高,企业可以用来涨工资、加大研发投入、增加投资等;对于相对充分竞争的行业,降低增值税税率会带来产品价格的下降,消费者会明显受益。但长远来看,减税红利会传导到消费端,带来产品价格的下降,促进国内消费的增加。”

总之,一系列的减税降费政策,对于企业的发展无疑是重大的利好消息!可以预见,企业在2019年负担不断减轻,活力不断提升!2019年企业有福了!

2

增值税税率降低后,会计如何处理?

增值税降低虽然已经是板上钉钉的事情了,但是距离正式的财税文件出台,仍需要一段时间!因而,在等待政策出台的过程中,企业和会计务必做好准备!

一、即日起,销售一方签订合同最好含税!

1、如果A公司,卖了一批16%税率的货物给B公司,合同约定含税售价为580万元

(1)16%税率下:

B公司则需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万

(2)税率降至13%后:

B公司仍需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万

2、同样的A、B公司,如果合同约定不含税售价为500万元

(1)16%税率下,B公司支付A公司金额为:580万

(2)13%税率下,B公司只需支付公司A:565万

B公司可少支付580-565=15万元!

3、结论:

1、降税率前,签订合同,销售方应以签含税价合同为好!

2、降税率前,签订合同,购买方以签订不含税价税为好!

二、增值税税率降低后,会计如何处理?

增值税降低是好事,能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢?

假设:

增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%。

A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物580万元(含税价),2019年4月25日确认销售收入。

会计处理:

借:应收账款——A公司   5800000

   贷:主营业务收入   5000000

    应交税费——待转销项税额   800000

2019年4月25日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%),并收到A公司支付的货款。

会计处理:

借:银行存款   5800000

   贷:应收账款——A公司   5800000

同时:

借:应交税费——待转销项税额   800000

   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   667256.64

         营业外收入   132743.36

减少的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:

1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时,按13%的税率确认了销项税额。

两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款!

来源:高鹏话税、21世纪经济报道、财务第一教室等,铂略财税整理发布

课程推荐

【北京.3月28-29日】 何广涛主讲:个税、社保新政实施后建筑企业财税疑难问题处理与实务操作专题 咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【深圳.3月28-30日】2019房地产企业全生命周期资本税收筹划实战专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【成都.3月14-15日】社保个税改革背景下的建筑施工企业——税务筹划与风险控制暨个税、社保实务专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月15-16日】建筑施工企业新个人所得税及社保政策解析及企业稽查风险应对咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【南京.3月15-16日】建筑施工企业新个人所得税及社保政策解析及企业稽查风险应对咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【沈阳.3月15-16日】税收征管新格局下的房地产企业新政梳理与税收风险应对专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【成都.3月15-16日】税制与机构改革背景下的企业2018年度汇算清缴风险防范与纳税规划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【深圳.3月16-17日】建筑业个税、社保新政暨税务风险管控与税务筹划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月21-22日】建企财税体系建设风险管控暨稽查风险应对与纳税筹划专题班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【石家庄.3月23-24日】通俗税务筹划技巧与各种不同需要下的房地产企业税务筹划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月26-27日】2019年国地税合并新时代企业——纳税评估、税务稽查6大新方法与68项新内容专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【福州.3月28-29日】建筑企业全过程财税风险管控与合同涉税管理高级研修班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【厦门.3月28-29日】房地产建安企业个税、社保与所得税联动筹划及风险规避策略专题班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

2019年北京金旭红教育咨询有限公司会员服务说明【详细内容请点击】

2019年我司课程单次收费:3680一位。特殊课程除外!如果企业财务人员多、学习计划多建议申请办理我司会员更为划算!

会员收费:

1)体验卡会员:63803人次现场学习,首次最多限2人)5本财税书+5个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+(备注:此体验卡会员只限房地产、建安企业及个人办理)

2)普通卡会员:96806人次现场学习,首次最多限4人)8本财税书+10个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品

3)贵宾卡会员:1780013人次现场学习,首次最多限6人)13本财税书+13个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源

4)钻石卡会员:2680023人次现场学习,首次最多限8人)16本财税书+16个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+飞狼财税通

5)集团卡会员:4680033人次现场学习,含1天我方指定讲师内训)19本财税书+19个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+飞狼财税通

友情提示:我司随时接受房地产或建安企业针对以上专题定制内训或根据企业要求拟定专题内训。同时提供纳税筹划、税务咨询、税务顾问等业务对接。

房地产“财税专题”系列培训课程,预约报名中...!

电 话010-80574763邱贤

房企财税微信公众平台:qx15910425806赶快关注吧!

欢迎转发、分享本文,让知识和爱传递

点击“阅读原文”查看最新公开课程链接!

阅读原文

阅读702

最新回复 (0)
返回
发新帖