建筑业增值税预缴全方位解析


微信公众号:qx15910425806(←长按复制)

☀ 我们致力于房地产、建筑业财税公开课、内训、税务顾问、税收筹划等专业领域服务!欢迎您的加盟与合作!

——是您最值得信赖的房地产财税问题解决专家!

2019年最新房地产财税课程通知:(咨询电话:010-80574763手机兼微信18831629124 邱 贤)

添加老师微信18831629124今日与您分享:

《减税降费文件汇编及热点问答--个人所得税篇.doc》

《最新减税降费篇政策汇编.pdf》《土地增值税清算鉴证业务操作.doc》

本文从预缴地点、预缴时间、预缴填报、预缴计算、发票开具、法律责任六方面全方位解析建筑业增值税预缴。

一、预缴地点

(一)异地预缴

不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目,应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

依据:《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第三条、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)

(二)预收款预缴

纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目(指跨市跨省项目),纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税;按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目(指同一地级行政区范围内项目),纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

依据:《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)

小结:纳税义务发生时:同一地级行政区范围内项目,不需要在项目所在地预缴税款,直接在机构所在地申报;跨市跨省项目,需要在建筑服务发生地预缴税款。

收到预收款时:不论是跨市跨省项目还是当地项目都需要预缴,同一地级市内在机构所在地预缴,跨市跨省项目在项目发生地预缴。

例1:安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工,甲企业2018年2月收到歙县项目的预收款时,需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款,纳税义务发生时,由于属于同一地级行政区范围内项目,不需要在歙县预缴税款,直接在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。

例2:安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工,甲企业2018年6月收到合肥项目的预收款,需要在合肥项目所在地税务局预缴税款;2018年8月收到合肥项目的工程进度款,纳税义务发生时,也需要在合肥项目所在地税务局预缴税款。

二、预缴时间

(一)异地项目

1、收到预收款时:次月申报期前进行预缴

2、纳税义务发生时进行预缴:

建筑业的增值税纳税义务时间为:

(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(2)纳税人发生视同销售服务情形的,其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

(3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天,其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

依据:《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十五条、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)。

3、凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的(季度销售额未超过30万元的)小规模纳税人,当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定。

(二)本地项目

收到预收款时进行预缴:次月申报期前。

凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的(季度销售额未超过30万元的),当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定。

三、预缴填报

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章)、与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章)、从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

依据:《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

四、预缴计算

(一)计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类:应当适用简易计税包括:

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

可选择简易计税包括:

(1)以清包工方式提供的建筑服务;

(2)为甲供工程提供的建筑服务;

(3)为建筑工程老项目提供的建筑服务,建筑工程老项目,是指:a.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;b.未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(4)销售自产或外购机器设备(含电梯)的同时提供安装服务,已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的,对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(5)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

(二)注意事项

1、纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除;

2、纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴;

3、可以扣除的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。其中,合法有效凭证是指:

(1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(2) 从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(3) 国家税务总局规定的其他凭证。

依据:《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)

五、发票开具

(一)分类编码简称

1、纳税人收取建筑服务预收款时,开具不征税发票,选择分类编码:612“建筑服务预收款”

2、提供工程服务,发票“货物或应税劳务名称”填写*建筑服务*工程服务,第一个*后面是建筑服务,凡是建筑业税目的分类编码简称都是建筑服务;第二个*后面是输入的商品或服务名称。

(二)税率、征收率

一般计税税率:10%

简易计税征收率:3%

(三)差额开票

建筑服务预缴以及建筑服务简易计税可扣除支付的分包款,政策未规定差额部分不得开具专票,因此可以全额开票,差额纳税,通过纳税申报体现出差额后的税款。

注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税;申报时只有简易计税才可以差额纳税,一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。

(四)备注栏

提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

(五)第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第二条规定,建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

六、法律责任

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第十二条规定,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

因此,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,未按照规定预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

来源:小颖言税

课程推荐

【北京.3月28-29日】 何广涛主讲:个税、社保新政实施后建筑企业财税疑难问题处理与实务操作专题 咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【深圳.3月28-30日】2019房地产企业全生命周期资本税收筹划实战专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【成都.3月14-15日】社保个税改革背景下的建筑施工企业——税务筹划与风险控制暨个税、社保实务专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月15-16日】建筑施工企业新个人所得税及社保政策解析及企业稽查风险应对咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【南京.3月15-16日】建筑施工企业新个人所得税及社保政策解析及企业稽查风险应对咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【沈阳.3月15-16日】税收征管新格局下的房地产企业新政梳理与税收风险应对专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【成都.3月15-16日】税制与机构改革背景下的企业2018年度汇算清缴风险防范与纳税规划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【深圳.3月16-17日】建筑业个税、社保新政暨税务风险管控与税务筹划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月21-22日】建企财税体系建设风险管控暨稽查风险应对与纳税筹划专题班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【石家庄.3月23-24日】通俗税务筹划技巧与各种不同需要下的房地产企业税务筹划专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【北京.3月26-27日】2019年国地税合并新时代企业——纳税评估、税务稽查6大新方法与68项新内容专题咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【福州.3月28-29日】建筑企业全过程财税风险管控与合同涉税管理高级研修班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

【厦门.3月28-29日】房地产建安企业个税、社保与所得税联动筹划及风险规避策略专题班咨询热线:010-80574763 邱 贤 18831629124手机兼微信

2019年北京金旭红教育咨询有限公司会员服务说明【详细内容请点击】

2019年我司课程单次收费:3680一位。特殊课程除外!如果企业财务人员多、学习计划多建议申请办理我司会员更为划算!

会员收费:

1)体验卡会员:63803人次现场学习,首次最多限2人)5本财税书+5个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+(备注:此体验卡会员只限房地产、建安企业及个人办理)

2)普通卡会员:96806人次现场学习,首次最多限4人)8本财税书+10个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品

3)贵宾卡会员:1780013人次现场学习,首次最多限6人)13本财税书+13个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源

4)钻石卡会员:2680023人次现场学习,首次最多限8人)16本财税书+16个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+飞狼财税通

5)集团卡会员:4680033人次现场学习,含1天我方指定讲师内训)19本财税书+19个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+飞狼财税通

友情提示:我司随时接受房地产或建安企业针对以上专题定制内训或根据企业要求拟定专题内训。同时提供纳税筹划、税务咨询、税务顾问等业务对接。

房地产“财税专题”系列培训课程,预约报名中...!

电 话010-80574763邱贤

房企财税微信公众平台:qx15910425806赶快关注吧!

欢迎转发、分享本文,让知识和爱传递

点击“阅读原文”查看最新公开课程链接!

最新回复 (0)
返回
发新帖